1.
Introducción
La importancia de tener un buen sistema de control
interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto
debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia, efectividad y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades básicas que ellas realizan, como son los ciclos de transacciones.
Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, por lo cual
nos empeñamos en realizar la presente investigación.
El control interno comprende el plan de organización
en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades
del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
efectividad, productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesión a las exigencias ordenadas por la administración.
Estas características se deben aplicar debidamente
en la PYME para que el Control Interno funcione adecuadamente, por lo tanto
aunque los miembros de la empresa sean familiares o no, se les tiene que dar a
cada uno de ellos sus propias responsabilidades dentro de la empresa.
Para empezar es necesario dividir en áreas a la
empresa señalando y especificando cuales son las funciones de dicha área, cuáles
son sus responsabilidades y sus tareas; luego señalar a cada uno de los
empleados (familiares o no familiares) a que área pertenece cada uno de ellos,
el sistema de autorización y procedimiento de registro para tener control
adecuado en el activo, pasivo, ingresos y gastos es de suma importancia pues
deben existir políticas por escrito que detallen como se deben autorizar los pagos,
los depósitos y el uso de los activos, así como también de qué manera se van
registrar en el libro diario contable.
Una vez que el sistema de Control Interno está
operando, se requiere de un monitoreo sobre una base de pruebas para ver si los
controles previstos están operando como se planeó.
Por último damos a conocer un modelo de control
interno el cual será un auxiliar que permitirá a los pequeños empresarios tener
una base que les permita mantener en el mercado a su empresa, además contar con
un control y orden dentro de su negocio; destacando también que esta
investigación permitirá a los estudiantes de la carrera de contaduría pública y
administración de empresas contar con una guía que les permitirá entender de
manera clara los temas que aquí se desarrollan.
2.
Planteamiento
del problema
Es muy importante no subestimar a las
pequeñas empresas por su tamaño y pensar que no es necesario un Control Interno
en dichas empresas; por lo que es importante conocer cuáles serían las medidas
de Control Interno que dichas empresas deben tomar para evitar riesgos y
fraudes.
Lo cierto es que la mayoría de las
Pequeñas y Medianas Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a que la
mayoría de éstas empresas son familiares, no se cuenta con gente profesional
que oriente como debe de llevarse el Control Interno dentro de ésta, pues en
las empresas familiares se tienen trabajando a familiares que no tienen mucha
idea en el manejo de la empresa; además por la confianza que representa ser
parte de la familia, el dueño no cree necesario tomar en cuenta un punto tan
importante como el Control Interno, siendo que de manera intencional o no, se
puede caer en fraudes. Dentro de los aspectos más importantes que afectan a las
Pequeñas y Mediana Empresas es la falta de formalidad por la carencia de una
organización adecuada debido a que no cuenta con un manual de procedimientos y
de políticas que sean conocidas por todos los miembros de la empresa.
Algunos problemas que las Pequeñas y
Medianas Empresas, tienen que enfrentar, en cuanto al aspecto financiero, es
que para crecer y algunas veces sobrevivir, es necesario contar con
financiamientos externos, pues con el capital propio de la empresa no es
suficiente, por lo tanto para que una institución apoye un crédito tiene que
analizar primero a la empresa y hacer un diagnóstico de cuál es su situación y
sus capacidades para pagar dicho crédito. Un adecuado sistema de Control
Interno va a ayudar a que los registros contables y financieros externos, pues
con el capital propio de la empresa no es suficiente, por lo tanto para que una
institución apoye un crédito tiene que analizar primero a la empresa ay hacer
un diagnóstico de cuál es su situación sus capacidades para pagar dicho
crédito. Un adecuado sistema de control Interno va ayudar a que los registros
contables y financieros sean veraces, oportunos y confiables ante las
instituciones de crédito.
Por otro lado otra desventaja que se
manifiesta en las Pequeñas y Medianas Empresas, que tampoco permite un Control
Interno adecuado es la del empresario cuando confunde la propiedad con la
capacidad de dirigir, pues de alguna manera el creer que es el único que sabe
hacer las cosas dentro de la organización y el querer formar parte de todas las
áreas sin delegar funciones y sin permitir que personas especializadas o
profesionales hagan aportaciones para la mejora de la empresa.
El problema es precisamente la falta de
Control Interno, por lo tanto, los aspectos antes mencionados no permiten que
exista el Control Interno en las Pequeñas y Medianas Empresas.
2.1 Formulación
del problema
¿Qué diseño de control interno se debe
implementar para PYME para satisfacer sus necesidades en cuanto a sus
actividades contables y financieras?
3.
Objetivos
3.1
Objetivo
general
Diseñar un Sistema de Control Interno
para PYME, que permitirá una mejor vigilancia de las actividades contables y
financieras.
3.2
Objetivos
específicos
·
Realizar un diagnóstico con el objeto de
identificar los métodos y procedimientos contables, financieros y de control
que en la actualidad se realizan o se dejan de realizar en las PYME.
·
Determinar la estructura del Sistema de
Control Interno para la PYME, para el mejoramiento de la calidad de la
información financiera.
·
Diseñar los procedimientos y actividades
de control para las PYME.
·
Examinar los puntos críticos de control,
para determinar los mecanismos necesarios que permitan identificar, evaluar y
dar respuesta a los riesgos en el desarrollo de las actividades de los
departamentos financiero y contable.
4.
Justificación:
Esta
investigación tiene como objetivo principal implementar el Control Interno en
las PYME las mismas que se dedican al Comercio, Venta de Servicios en el Estado
Plurinacional de Bolivia Esta investigación puede ser útil a las empresas y al
mismo tiempo les permita resolver algunos problemas en el Control Interno de
origen administrativo, contable y financiero. La importancia de esta
investigación radica, entonces, en el impacto empresarial que pudiera tener en
un futuro próximo.
4.1
Justificación
metodológica
4.2
Justificación
académica
4.3
Justificación
práctica
5.
Marco
teórico
5.1. Control Interno
El control interno es un proceso ejecutado por los
directores, la administración y otro personal de la entidad, esta actividad de
control interno es, por lo tanto la actividad más importante y clave, en una
perspectiva estratégica, una de las ventajas de esta actividad del sistema de
control interno es eliminar la subjetividad de aplicar los controles que le
parecen a cada quien, sin tener en cuenta ni los objetivos ni las interrelaciones.
En particular, para una organización el diseño de
control interno consiste en ajustar el criterio de control seleccionado a las
necesidades en características particulares de dicha organización y diseñado
para promocionar seguridad razonable con miras a consecución de los objetivos
en las siguientes categorías:
·
Efectividad y eficiencia de las
operaciones.
·
Confiabilidad en la información
financiera.
·
Cumplimiento de las leyes y
procedimientos aplicables.
También podemos definir el control interno como el
conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los
cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y orden en la
gestión financiera, contable y administrativa de la empresa; salvaguardia de
los activos, fidelidad del proceso de información y registros, cumplimientos de
políticas definidas, es importante destacar que esta definición de control
interno no solo abarca el entorno financiero y contable sino también los
controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro de la
organización empresarial.
5.2 Importancia del Control Interno
·
Establece medidas para corregir las
actividades de tal forma que se alcancen los planes exitosamente.
·
Se aplica a todo: a las cosas, a las
personas, y a los actos.
·
Determina y analiza rápidamente las
causas que pueden originar desviaciones para que no vuelvan a presentarse en el
futuro.
·
Localiza a los sectores responsables de
la administración, desde el momento en que se establecen medidas correctivas.
·
Proporciona información acerca de la
situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al
reiniciarse el proceso de la planeación.
·
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar
errores.
·
Su aplicación incide directamente en la
racionalización de la administración y consecuentemente, en el logro de la
productividad de todos los recursos de la empresa.
5.3 Fases del Proceso de Control
La función administrativa del control es la medición
y la corrección del desempeño con el fin de asegurar que se cumplan con los
objetivos de la empresa y los planes diseñados para alcanzarlos. La planeación
y el control están estrechamente relacionados, de hecho, algunos autores
piensan que estas funciones no se pueden separar. Sin embargo, es aconsejable
separarlas desde el punto de vista conceptual y esta es la razón por la que se
estudian según su enfoque y necesidades dentro de una organización. A pesar de
ello, la planeación y el control se pueden considerar como las hojas de unas
tijeras: éstas no pueden funcionar a menos que existan las dos. El control no
es posible si no se tienen objetivos y planes, debido a que el desempeño se
puede medir con criterios establecidos.
Aunque
el alcance del control varía según los administradores, todos ellos, en todos
los niveles, tienen la responsabilidad sobre la ejecución de los planes y, por
consiguiente, el control es una función administrativa básica en todas las
áreas.
El
control es un proceso cíclico, compuesto por cuatro fases:
6.
Marco
metodológico
Debido a las necesidades de las empresas, se vio en
la necesidad de diseñar un modelo de Control Interno que le permita responder
oportunamente y ver con más claridad las debilidades que presentan los
diferentes departamentos que componen la empresa.
Debe
contar con un sistema de auditoría interna que le permita obtener información
relativa sobre el Control Interno.
Con la aplicación de la auditoría interna modelo
Informe Coso le damos a conocer a la empresa que la aplicación de este modelo
le ayudara y le permitirá detectar y prevenir posibles errores que se presenten
durante el desarrollo habitual del proceso en el área.
A través de este trabajo le proporcionará a la
empresa tener una guía que le permita promover la optimización de los recursos
bajo una adecuada utilización de la auditoría interna y a su vez una estructura
organizacional optima que le permita ser una empresa competitiva, que cuente
con la capacidad de responder a las necesidades del mercado y de sus futuros
clientes.
Para llevar a cabo la implementación de este modelo
se realizara un análisis del funcionamiento del área, se creara un manual de
auditoría interna basado en los componentes del Informe COSO, una vez creado
este manual se desarrollara un cuestionario que se aplicara al encargado del
área.
7.
Método
8.
Técnicas
e instrumentos
9.
Marco
práctico
10. Conclusiones
El Modelo de Control Interno es una alternativa
viable para todas aquellas Pequeñas y Medianas Empresas que requieren conocer
la situación actual de sus organizaciones y contar con información confiable,
veraz y oportuna, que los apoye en la toma de decisiones adecuadas para la
mejora y el desarrollo de las mismas.
11. Recomendaciones
No hay comentarios:
Publicar un comentario